Obowiązek składania niektórych deklaracji CIT w wersji elektronicznej
W związku ze zmianą art. 45ba ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 1509 z późn. zm., zwana dalej ustawą PIT), podatnicy podatku CIT obowiązani będą do składania niektórych formularzy CIT wyłącznie w wersji elektronicznej.
Zgodnie z art. 8 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 4 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2018 r. poz. 2126), do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2018 r. stosuje się art. 45ba ustawy PIT w nowym brzmieniu, nakładający obowiązek składania formularzy PIT przez płatników w wersji elektronicznej.
Z uwagi na to, że brak będzie możliwości przekazywania na gruncie ww. ustawy formularzy w wersji papierowej, na podstawie art. 27a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 1036 z późn. zm.) formularze CIT również powinny być składane w wersji elektronicznej: dotyczy zeznania rocznego CIT-8 oraz informacji IFT-2R.
Istnieje dalej jednak możliwość składania w 2019 r. formularzy CIT-6R, CIT-6AR, CIT-10Z zarówno w formie elektronicznej, jak i papierowej.
Sprawozdania finansowe tylko w postaci elektronicznej
Z dniem 1 października 2018 r. weszły w życie przepisy ustawy z 26 stycznia 2018 r. o zmianie ustawy o Krajowym Rejestrze Sądowym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2018 r. poz. 398 ze zm.).
Regulacja ta wprowadziła m.in. zmiany do ustawy o rachunkowości, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, wprowadzając obowiązek sporządzania sprawozdań finansowych w postaci elektronicznej przez wszystkich podatników prowadzących księgi rachunkowe, opatrzonych kwalifikowanym podpisem elektronicznym lub podpisem potwierdzonym profilem zaufanym ePUAP przez osobę, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych i kierownika jednostki (a jeżeli jednostką kieruje organ wieloosobowy – przez wszystkich członków tego organu).
W myśl art. 27 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w brzmieniu obowiązującym od 1 października 2018 r., podatnicy, z wyłączeniem podmiotów wpisanych do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego, obowiązani do sporządzania sprawozdania finansowego przekazują do urzędu skarbowego sprawozdanie wraz ze sprawozdaniem z badania, w terminie 10 dni od daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego, a spółki – także odpis uchwały zgromadzenia zatwierdzającej sprawozdanie finansowe.
Obowiązek sporządzania sprawozdań w postaci elektronicznej, z zachowaniem ściśle określonej struktury logicznej oraz w ściśle określonym formacie dotyczy zarówno:
- okresów obrachunkowych, które zakończyły się przed 1 października 2018 r., a za które nie zostały jeszcze sporządzone sprawozdania finansowe;
- okresów obrachunkowych, które rozpoczęły się przed 1 października 2018 r., a które zakończą się po tej dacie;
- jak też przyszłych okresów obrachunkowych.
Jednostki wpisane do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego, sporządzają sprawozdania finansowe w strukturze logicznej oraz formacie udostępnionych w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych (art. 45 ust. 1g ustawy o rachunkowości).
Oznacza to, że podmioty wpisane do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego, składają sprawozdania wyłącznie do Krajowego Rejestru Sądowego, które to sprawozdania zostaną następnie przekazane przez Ministerstwo Sprawiedliwości do Centralnego Rejestru Danych Podatkowych prowadzonego przez szefa KAS.
Sprawozdania finansowe zgodne z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości sporządza się w postaci elektronicznej według wybranych przez podmiot formatów i struktury logicznej lub w formie nieustrukturyzowanej.
Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzący księgi rachunkowe, obowiązani do sporządzania sprawozdań finansowych w strukturze logicznej oraz formacie udostępnionych w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych, przekazują za pomocą środków komunikacji elektronicznej, Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej sprawozdania finansowe w terminie złożenia zeznania (art. 45 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Oznacza to, że podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych nie będą składać sprawozdań finansowych do naczelników urzędów skarbowych.
Dla podatników podatku PIT została przygotowana aplikacja e-Sprawozdania Finansowew celu umożliwienia realizacji obowiązku przekazania sprawozdania finansowego Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej (link otwiera nowe okno w serwisie zewnętrznym:)
Jednostki niewpisane do rejestru przedsiębiorców KRS (np. fundacja, stowarzyszenie zwykłe), będące podatnikami CIT, sporządzają sprawozdania finansowe w postaci elektronicznej, nieustrukturyzowanej (w formie pliku, który można zapisać i odczytać za pomocą programu komputerowego, np. w postaci pliku tekstowego, pliku graficznego lub mieszanego)i składają do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
Wypełnienie obowiązku może nastąpić poprzez wysłanie sprawozdania finansowego na elektroniczną skrzynkę podawczą organu podatkowego bądź doręczenie do urzędu na informatycznym nośniku danych.
W Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych udostępnione zostały struktury logiczne sprawozdań finansowych(link otwiera nowe okno w serwisie zewnętrznym).
Na Portalu Podatkowym udostępniona została zakładka e-Sprawozdania Finansowe (link otwiera nowe okno w serwisie zewnętrznym), w której zamieszone są informacje ogólne o wprowadzonych rozwiązaniach, najczęściej zadawane pytania i odpowiedzi, a także link do opublikowanych struktur sprawozdań finansowych.
